Sujeições tributárias : a reconstrução racional dos seus sistemas a partir da teoria analítica do direito

Abstract

Resumo: O objetivo principal do trabalho é explicar, de forma sistemática, com base nas ferramentas da corrente filosófica denominada "análise lógica do direito", as sujeições tributárias, ativa e passiva, a fim de suprimir a lacuna existente no corpo do conhecimento, identificando quem pode ser alçado pelo legislador às condições de sujeito ativo e de sujeito passivo de uma relação jurídica tributária, bem como quem pode ser considerado como responsável tributário. Estabelecemos, de saída, as premissas filosóficas das quais partimos, visando a explicar, suficientemente, a filosofia do atomismo lógico, de BERTRAND RUSSELL e de LUDWIG WITTGENSTEIN, que é a adotada quando nos valemos do modelo desenhado por CARLOS ALCHOURRÓN e EUGENIO BULYGIN, que também a abraçam. Analisamos, ainda, brevemente, a corrente batizada de Neopositivismo Lógico, que exerce grande influência sobre a doutrina tributária brasileira. Em seguida, lançamos mão do que chamamos de "apontamentos teóricojurídicos preliminares", ocasião na qual examinaremos a ambiguidade e a vagueza da expressão "norma jurídica"; estudamos os usos da linguagem, tratando das suas funções informativa, expressiva e diretiva; tratamos da importante distinção entre as normas e as formulações normativas, presente desde os escolásticos. E ainda nesse capítulo, descrevemos o sistema "standard" de lógica deôntica de GEORG HENRIK VON WRIGHT, bem como o sistema de lógica das proposições normativas de CARLOS ALCHOURRÓN. Nele, também, examinamos as concepções normativas - hilética e expressiva - a tipologia das normas, valendo-nos das lições de JOHN AUSTIN, HANS KELSEN, HERBERT HART e ALF ROSS. Trataremos da existência e da validade das normas, com base em GEORG HENRIK VON WRIGHT, HANS KELSEN, CARLOS ALCHOURRÓN e EUGENIO BULYGIN. Quanto à validade, buscamos delimitar as suas condições específicas em matéria tributária. Por fim, descrevemos o modelo eleito para identificar os sistemas normativos relativos às sujeições tributárias ativa e passiva, explicando as noções de Universo de Discurso, Universo de Ações, Universo de Propriedades, Universo de Casos, Universo de Soluções, Sistema Normativo e de Sistema Jurídico. Posteriormente, valendo-nos também dos textos de autores da "análise lógica do direito", explicamos as diversas teorias sobre as normas de competência, as quais permitem ao legislador inovar o sistema por meio de atos de promulgação, em razão de parecer-nos que o enunciado do artigo 119 do Código Tributário Nacional encerra uma norma de competência semelhante a uma proposição anankástica. Quase ao fim, identificamos as concepções de alguns teóricos selecionados do direito, como WESLEY NEWCOMB HOHFELD, HANS KELSEN, HERBERT HART, ALF ROSS e PABLO LARRAÑAGA, sobre a responsabilidade; e, por derradeiro, aplicamos o modelo eleito para construir as matrizes dos sistemas de responsabilidade para cada um dos tipos societários mencionados no Código Civil. Palavras-chave: Teoria Analítica do Direito. Modelo para os Sistemas Normativos. Normas de Competência. Sujeição Ativa Tributária. Sujeição Passiva Tributária. Contribuinte. Responsável Tributário.

Abstract: The main objective of the thesis is to systematically explain the tax subjection, whether active or passive, with the tools provided by the philosophical movement known as "logical analysis of law". This inquiry is undertaken in order to fill a knowledge gap related to the identification of who could be selected by the legislation to the position of active or passive subject of a tax legal relation, as well as of who could be considered tax liable. From the beginning we establish our philosophical premises, explaining BERTRAND RUSSELL and LUDWIG WITTGENSTEIN?S logical atomism, embraced by the model designed by CARLOS ALCHOURRÓN and EUGENIO BULYGIN and here adopted. It is also briefly analyzed the movement called "Logical Neopositivism", which exerts great influence over the Brazilian Tax Law doctrine. Continuing the investigation, we introduce our "preliminary legal-theoretical notes", in which we examine the ambiguity and vagueness of the expression "legal norm". We then analyze language forms and uses, dealing with its informative, expressive and directive functions, handling the stillscholastic distinction between norms and normative formulations. In this chapter we also describe GEORG HENRIK VON WRIGHT?S "standard" deontic logic system and CARLOS ALCHOURRÓN'S logic system of normative propositions. It is also reviewed the normative conceptions - hiletic and expressive - and the normative typology based on JOHN AUSTIN, HANS KELSEN, HERBERT HART and ALF ROSS. The existence and validity of norms is then examined based on GEORG HENRIK VON WRIGHT, HANS KELSEN, CARLOS ALCHOURRÓN and EUGENIO BULYGIN analyses. With respect to validity the thesis is concerned with the delimitation of the specific conditions concerning Tax Law. At last, the elected model for identifying normative systems concerning active and passive tax subjection is described, elucidating the concepts of Universe of Discourse, Universe of Actions, Universe of Properties, Universe of Cases, Universe of Solutions, Normative Systems and Legal System. Resorting on the "logical analysis of law" movement insights several theories on competence norms (norms that allow the Legislative to enact legislation through promulgation acts) are explained, because it seems that the text of the article 119 of the Brazilian Tax Code is a competence norm similar to an anankastic proposition. Almost at the end, we indicate liability conceptions from selected legal philosophers, like WESLEY NEWCOMB HOHFELD, HANS KELSEN, HERBERT HART, ALF ROSS and PABLO LARRAÑAGA; at last we apply the chosen model to build liability models for each of the corporation models provided by the Brazilian Civil Code. Keywords: Analytical Theory of Law. Model for Normative Systems. Competence Norms. Active Tax Subjection. Passive Tax Subjection. Taxpayer. Tax Liable.

Resumen: El objetivo principal del trabajo es explicar, de forma sistemática, basado en las herramientas de la corriente filosófica llamada "análisis lógico del derecho", las sujeciones tributarias, activa y pasiva, buscando suprimir la laguna existente en el cuerpo del conocimiento, identificando quien puede ser alzado por el legislador a las condiciones de sujeto activo y de sujeto pasivo de una relación jurídica tributaria, como también quien puede ser considerado como responsable tributario. Establecemos, de salida, las premisas filosóficas de las cuales partimos, visando a explicar, suficientemente, la filosofía del atomismo lógico, de BERTRAND RUSSELL Y de LUDWIG WITTGENSTEIN, que es la adoptada cuando nos valemos del modelo diseñado por CARLOS ALCHOURRÓN y EUGENIO BULYGIN, que también la siguen. Analizamos, aún, brevemente, la corriente bautizada de Neopositivismo Lógico, que ejerce gran influencia sobre la doctrina tributaria brasileña. Después, utilizamos lo que llamamos de "apuntamientos teóricojurídicos preliminares", donde examinaremos la ambigüedad y la vaguedad de la expresión "norma jurídica"; estudiamos los usos del lenguaje, tratando de sus funciones informativa, expresiva y directiva; tratamos de la importante distinción entre las normas y las formulaciones normativas, presente desde los escolásticos. Y aún en ese capítulo, describimos el sistema "standard" de lógica deôntica de GEORG HENRIK VON WRIGHT, como también el sistema de lógica de las proposiciones normativas de CARLOS ALCHOURRÓN. En él, también, examinamos las concepciones normativas - hilética y expresiva - la tipología de las normas, basados en las lecciones de JOHN AUSTIN, HANS KELSEN, HERBERT HART y ALF ROSS. Trataremos de la existencia y de la validez das normas, basado en GEORG HENRIK VON WRIGHT, HANS KELSEN, CARLOS ALCHOURRÓN Y EUGENIO BULYGIN. En relación a la validez, buscamos delimitar sus condiciones específicas en materia tributaria. Al final, describimos el modelo elegido para identificar los sistemas normativos relativos a las sujeciones tributarias activa y pasiva, explicando las nociones de Universo de Discurso, Universo de Acciones, Universo de Propiedades, Universo de Casos, Universo de Soluciones, Sistema Normativo y de Sistema Jurídico. Luego, basados también en los textos de autores del "análisis lógica del derecho", explicamos las diversas teorías sobre las normas de competencia, las cuales permiten a el legislador innovar el sistema por medio de actos de promulgación, ya que nos parece que el enunciado del artículo 119 del Código Tributario Nacional es una norma de competencia semejante a una proposición anankástica. Cerca del fin, identificamos las concepciones de algunos teóricos elegidos del derecho, como WESLEY NEWCOMB HOHFELD, HANS KELSEN, HERBERT HART, ALF ROSS y PABLO LARRAÑAGA, sobre la responsabilidad; y, por fin, aplicamos el modelo elegido para construir las matrices de los sistemas de responsabilidad para cada uno de los tipos societarios mencionados en el Código Civil. Palabras-clave: Teoría Analítica del Derecho. Modelo para los Sistemas Normativos. Normas de Competencia. Sujeción Activa Tributaria. Sujeción Pasiva Tributaria. Contribuyente. Responsable Tributario.